« FATCA » (Foreign Account Tax Compliance Act) exige que les particuliers déterminés déclarent la propriété d’actifs financiers étrangers déterminés si la valeur totale dépasse le seuil de déclaration applicable. Le formulaire 8938, état des actifs financiers étrangers déterminés, a été créé à cette fin. Le formulaire 8938 doit être joint à la déclaration de revenus du particulier. Le défaut d’inclure le formulaire 8938, s’il y a lieu, pourrait entraîner des pénalités importantes., Notez que le formulaire 8938 est également appelé « FATCA », ce qui peut prêter à confusion puisque ce terme fait également référence aux règlements eux-mêmes.
qui est une personne déterminée?
Les particuliers déterminés qui possèdent des actifs financiers étrangers déterminés dont la valeur dépasse le seuil de déclaration applicable doivent remplir le formulaire 8938 dans leurs déclarations de revenus. Les personnes spécifiées comprennent les citoyens américains, États-Unis., les étrangers résidents pendant une partie de l’année, les étrangers non résidents qui choisissent d’être traités comme résidents aux fins de la déclaration conjointe et les étrangers non résidents qui résident de bonne foi aux Samoa américaines ou à Porto Rico. Les personnes qui sont admissibles à titre d’étrangers résidents des États-Unis, mais qui choisissent d’être traitées comme des non-résidents en vertu des dispositions d’un traité relatives à l’égalité de résidence ne sont pas assujetties aux exigences en matière de déclaration des actifs financiers étrangers pour la période de non-résidence, à condition qu’une déclaration soit produite en temps opportun avec un formulaire 8833, déclaration fondée sur un traité divulgation de la Position en vertu de L’article 6114 ou 7701(b).,
qu’est-ce qu’un actif financier étranger déterminé?
Les actifs financiers étrangers déterminés comprennent les actifs suivants.:
- comptes financiers tenus par une institution financière étrangère.
- Les actifs financiers étrangers suivants s’ils sont détenus à des fins d’investissement et ne sont pas détenus dans un compte tenu par une institution financière:
A. actions ou titres émis par une personne qui n’est pas une personne américaine (y compris les actions ou titres émis par une personne organisée en vertu des lois d’une, Tout instrument ou contrat financier dont l’émetteur ou la contrepartie n’est pas une personne américaine (y compris un contrat financier émis par ou avec une contrepartie qui est une personne organisée en vertu des lois D’une possession américaine).
Quel Est Le Seuil de déclaration du formulaire 8938?
Le Seuil de déclaration applicable est déterminé en fonction du statut de déclaration du contribuable et du fait qu’il habite à l’extérieur des États-Unis.,oreille
Quel est le taux de change utilisé pour convertir les valeurs maximales de USD?,
Vous devez convertir la valeur maximale de chaque compte en dollars des États-Unis en utilisant le taux de change de fin d’Année du Trésor.
actifs exemptés de déclaration
sécurité sociale étrangère. Un intérêt dans une sécurité sociale, une assurance sociale ou un autre programme similaire d’un gouvernement étranger n’est pas un actif financier étranger déterminé.
le Dédoublement des rapports. Vous n’avez pas à déclarer un actif sur le formulaire 8938 si vous le déclarez sur un ou plusieurs des formulaires suivants que vous déposez en temps opportun auprès de l’IRS pour la même année d’imposition: formulaire 3520, formulaire 5471, formulaire 8621, formulaire 8865.,
Exception de dépôt du Formulaire 8938
Si vous n’avez pas à produire une déclaration de revenus pour l’année d’imposition, vous n’avez pas à déposer le Formulaire 8938, même si la valeur de vos actifs financiers étrangers est plus approprié seuil de déclaration.
quelles sont les pénalités pour non-dépôt du formulaire 8938?
Le Non-respect des exigences de déclaration peut entraîner des pénalités importantes., Le défaut de déclarer correctement les actifs financiers étrangers peut entraîner une pénalité de 10 000 with avec des pénalités supplémentaires pouvant aller jusqu’à 50 000 for pour défaut de divulgation continu après avoir reçu une demande de l’IRS. Des pénalités supplémentaires peuvent être imposées s’il y a de l’impôt impayé sur les revenus non déclarés. Un délai de prescription de six ans pourrait s’appliquer pour établir l’impôt impayé et les pénalités applicables si un revenu de plus de 5 000 $est omis de la déclaration du contribuable et que ce revenu est attribuable à des actifs qui doivent être déclarés sur le formulaire 8938 (sans égard aux seuils de déclaration en dollars).,
FBAR vs formulaire 8938
le formulaire 8938 ne remplace pas le formulaire 114 du FinCEN, Déclaration des comptes bancaires et financiers étrangers. Si une personne satisfait aux exigences de production des deux formulaires, chacun doit être produit, même si certains renseignements peuvent être en double.
| Formulaire 8938, l’état de certains Actifs Financiers Étrangers | FinCEN Formulaire 114, Rapport de la Banque Étrangère et de la comptabilité Financière (« FBAR ») | |
|---|---|---|
| Qui Doit déposer?, | personnes déterminées et entités nationales déterminées qui ont une participation dans des actifs financiers étrangers déterminés et qui respectent le seuil de déclaration les personnes déterminées comprennent les citoyens américains, les étrangers résidents et certains étrangers non résidents Les entités nationales spécifiées comprennent certaines sociétés, sociétés de personnes et fiducies nationales |
personnes américaines, qui comprennent les citoyens américains, les étrangers résidents, les fiducies, les successions et les entités nationales qui ont une participation dans des comptes financiers étrangers et qui respectent le seuil de déclaration |
| les États-Unis comprennent-ils États-Unis, les territoires? | Non | Oui, les étrangers résidents des territoires des États-Unis et les entités du territoire des États-Unis sont assujettis à la déclaration FBAR |
| Seuil de déclaration (valeur totale des actifs) | personnes déterminées vivant aux États-Unis: personne célibataire (ou marié déclarant séparément): la valeur totale des actifs était supérieure à 50 000 $le dernier jour de l’année d’imposition, ou plus de 75 000 at à tout moment au cours de l’année. personne mariée déclarant conjointement: la valeur totale des actifs était supérieure à 100 000 $le dernier jour de l’année d’imposition, ou plus de 150 000 $à tout moment de l’année., personnes déterminées vivant à l’extérieur des États-Unis: personne non mariée (ou marié déclarant séparément): la valeur totale des actifs était supérieure à 200 000 $le dernier jour de l’année d’imposition, ou plus de 300 000 $à tout moment de l’année. personne mariée déclarant conjointement: la valeur totale des actifs était supérieure à 400 000 $le dernier jour de l’année d’imposition, ou plus de 600 000 $à tout moment de l’année. entités nationales spécifiées: la valeur totale des actifs était supérieure à 50 000 $le dernier jour de l’année d’imposition, ou supérieure à 50 000 at à tout moment au cours de l’année d’imposition., |
la valeur globale des comptes financiers dépasse 10 000 $à tout moment au cours de l’année civile. Il s’agit d’un solde cumulatif, ce qui signifie que si vous avez 2 comptes dont le solde combiné est supérieur à 10 000 $à un moment donné, les deux comptes doivent être déclarés. |
| Quand pensez-vous avoir un intérêt dans un compte ou un atout?, | si des revenus, des gains, des pertes, des déductions, des crédits, des produits bruts ou des distributions provenant de la détention ou de l’aliénation du compte ou de l’actif sont ou devraient être déclarés, inclus ou autrement reflétés dans votre déclaration de revenus | intérêts financiers: vous êtes le propriétaire inscrit ou le titulaire du titre légal; le propriétaire inscrit ou le titulaire du titre légal est votre agent ou représentant; vous avez une participation suffisante dans l’entité qui est le propriétaire inscrit ou le titulaire du titre légal., autorisation de Signature: vous avez le pouvoir de contrôler la disposition des actifs du compte par une communication directe avec l’institution financière qui gère le compte. voir les instructions pour plus de détails. |
| Ce qui est Rapporté?, | valeur maximale des actifs financiers étrangers déterminés, qui comprennent les comptes financiers auprès d’institutions financières étrangères et certains autres actifs de placement étrangers hors compte | valeur maximale des comptes financiers tenus par une institution financière située physiquement dans un pays étranger |
| comment la valeur maximale des comptes ou des actifs est-elle déterminée et déclarée? | juste valeur marchande en dollars américains conformément aux instructions du formulaire 8938 pour chaque compte et actif déclaré convertir en dollars américains, dollars en utilisant le taux de change de fin d’année imposable et le rapport en dollars américains. |
utilisez des relevés de Compte périodiques pour déterminer la valeur maximale dans la devise du compte. convertir en dollars américains en utilisant le taux de change de fin d’année civile et déclarer en dollars américains. |
| Lors de la Raison? | le formulaire est joint à votre déclaration annuelle et doit être rempli à la date de cette déclaration, y compris toute prolongation applicable | reçue avant le 15 avril (prolongation automatique de 6 mois jusqu’au 15 octobre) |
| où produire?, | produire avec la déclaration de revenus conformément aux instructions pour produire la déclaration. | déposer électroniquement par le biais du système de dépôt électronique FinCENs BSA. Le FBAR n’est pas produit avec une déclaration de revenus fédérale. |
| pénalités | Jusqu’à 10 000 $pour défaut de divulgation et 10 000 additional supplémentaires pour chaque 30 jours de non-dépôt après L’avis de l’IRS d’un défaut de divulgation, pour une pénalité maximale potentielle de 60 000;; des sanctions pénales peuvent également s’appliquer | les sanctions pécuniaires civiles sont ajustées chaque année en fonction de l’inflation., Pour l’évaluation des sanctions civiles avant le 1er août 2016, si non volontaire, jusqu’à 10 000$; si volontaire, jusqu’à 100 000 $ou 50% des soldes de compte; des sanctions pénales peuvent également s’appliquer |
que devraient faire les contribuables non conformes?,
Si les contribuables ne se conforment pas aux exigences en matière de déclaration des actifs et des revenus étrangers, ils devraient envisager de présenter une demande à l’un des programmes de divulgation volontaire de l’IRS:
- programme de divulgation volontaire
- Programme canadien simplifié de divulgation extracôtière
- Programme canadien simplifié de déclaration étrangère extracôtière
- procédures de présentation de déclarations internationales de renseignements en souffrance
- procédures de présentation FBAR en souffrance
pourquoi nous embaucher?
Nous aidons les contribuables qui ont des actifs financiers étrangers non divulgués. Prenez rendez-vous pour voir comment nous pouvons vous aider.