“a FATCA” (Foreign Account Tax Compliance Act) requer especificado indivíduos para relatar a propriedade de activos financeiros externos se o valor total exceder o aplicável limite de relatório. O Formulário 8938, demonstração de Activos Financeiros estrangeiros especificados, foi criado para este efeito. O Formulário 8938 deve ser incluído na declaração de imposto individual. A não inclusão do Formulário 8938, se necessário, poderia conduzir a sanções significativas., Note – se que o Formulário 8938 é também referido como “FATCA”, o que pode causar confusão, uma vez que esse termo também se refere aos próprios regulamentos.
quem é um indivíduo específico?as pessoas especificadas que possuam activos financeiros estrangeiros especificados, cujo valor exceda o limiar de reporte aplicável, devem preencher o Formulário 8938 como parte das suas declarações de imposto sobre o rendimento. Os indivíduos especificados incluem cidadãos dos EUA, EUA., estrangeiros residentes por qualquer parte do ano, estrangeiros não residentes que fazem uma eleição para ser tratado como residentes para fins de arquivo conjunto, e estrangeiros não residentes que são residentes de boa fé Da Samoa Americana ou Porto Rico. Os indivíduos que se qualificam como estrangeiros residentes nos EUA, mas que optam por ser tratados como não residentes nos termos das disposições do Tratado relativas à obrigação de residência, não estão sujeitos aos requisitos de reporte de activos financeiros estrangeiros para o período de não residência, desde que o retorno seja apresentado atempadamente com um formulário 8833, baseado no Tratado, de divulgação de posições de retorno nos termos da secção 6114 ou 7701(B).,o que é um Activo Financeiro estrangeiro especificado?os activos financeiros estrangeiros especificados incluem os seguintes activos.contas financeiras mantidas por uma instituição financeira estrangeira.
. De ações ou de valores mobiliários emitidos por alguém que não é um cidadão AMERICANO (incluindo ações ou de valores mobiliários emitidos por uma pessoa organizada sob as leis dos EUA posse),
b. Qualquer interesse numa entidade estrangeira, e
c., Qualquer instrumento financeiro ou contrato que tenha um emitente ou contraparte que não seja uma pessoa dos EUA (incluindo um contrato financeiro emitido por, ou com uma contraparte que seja, uma pessoa organizada de acordo com as leis de uma posse dos EUA).Qual é o limiar de notificação do Formulário 8938?
o limiar de notificação aplicável é determinado com base no estado de depósito do Contribuinte e se o contribuinte vive fora dos Estados Unidos.,orelha
o Que a taxa de câmbio utilizada para converter os valores máximos para USD?,
você deve converter o valor máximo da conta para cada conta em Dólares dos Estados Unidos usando a taxa de câmbio de fim de Ano do Tesouro.activos isentos da obrigação de Reporte da Segurança Social estrangeira. Um interesse em uma segurança social, seguro social, ou outro programa similar de um governo estrangeiro não é um ativo financeiro estrangeiro especificado.relatórios repetitivos. Não é necessário relatar quaisquer ativos no Formulário 8938 se você relatar-lo em um ou mais dos seguintes formulários que você oportuna arquivo com o IRS, para o mesmo ano fiscal: Formulário 3520, Formulário 5471, de Formulário 8621, Formulário 8865.,
Exceção da apresentação do Formulário de 8938
Se você não tem de apresentar uma declaração de imposto de renda para o ano fiscal, não é necessário apresentar o Formulário 8938, mesmo se o valor do seu especificadas activos financeiros externos é mais do que o adequado limite de relatório.
Qual é o Formulário 8938 penalidades por não apresentação?o incumprimento dos Requisitos de comunicação de informações pode resultar em sanções substanciais., A falha em reportar corretamente os ativos financeiros estrangeiros pode resultar em uma penalização de US $10 mil, com penalizações adicionais de até US $50 mil por falha contínua de divulgação após receber um pedido do IRS. As sanções adicionais podem ser avaliadas se existir um imposto não pago sobre o rendimento não declarado. Um estatuto de limitações de seis anos poderia aplicar-se para avaliar o imposto não pago e as sanções aplicáveis se mais de US $5.000 do rendimento for omitido da declaração do Contribuinte e esse rendimento for atribuível aos ativos relatáveis no Formulário 8938 (sem ter em conta os limiares em dólares para o reporte).,o Formulário 8938 não substitui a apresentação do formulário 114 do FinCEN, relatório de contas bancárias e financeiras estrangeiras. Se um indivíduo cumprir os requisitos de arquivo para ambos os formulários, cada um deve ser arquivado, mesmo que algumas informações podem ser duplicadas.
| Formulário 8938, Declaração de Ativos Financeiros externos | FinCEN Formulário 114, Relatório dos negócios do Banco e de Contas Financeiras (FBAR) | |||
|---|---|---|---|---|
| Que Tem de Arquivo?, | Especificado indivíduos e especificado entidades nacionais que têm interesse em determinados ativos financeiros externos e atender o limite de relatório Especificado indivíduos incluem U. S cidadãos, residentes estrangeiros, e alguns estrangeiros não residentes Especificado entidades nacionais de incluir certas empresas nacionais, parcerias, relações de confiança e |
pessoas dos estados unidos, que incluem cidadãos americanos, residentes estrangeiros, relações de confiança, propriedades, e entidades nacionais que têm interesse em moeda estrangeira contas financeiras e atender o limite de relatório | ||
| Faz os Estados Unidos incluem EUA, territórios? | Não | Sim, residentes estrangeiros do U. S territórios e o território norte-AMERICANO entidades estão sujeitas a FBAR de relatórios | ||
| Limite de Relatório (Valor Total de Ativos) | Especificado indivíduos que vivem NOS eua: pessoa não casada (ou o arquivamento casado separadamente): valor Total dos ativos foi de mais de us $50.000 no último dia do ano fiscal, ou mais de us $75.000 em qualquer momento durante o ano.o valor Total dos ativos foi superior a US $100.000 no último dia do ano fiscal, ou mais de US $150.000 em qualquer momento do ano., indivíduos especificados vivendo fora dos EUA: indivíduos solteiros (ou arquivados separadamente): o valor Total dos ativos foi superior a US $200.000 no último dia do ano fiscal, ou mais de US $300.000 em qualquer momento durante o ano.o valor Total dos ativos foi superior a US $400.000 no último dia do ano fiscal, ou mais de US $ 600.000 em qualquer momento do ano.o valor Total dos ativos foi superior a US $50.000 no último dia do ano fiscal, ou mais de US $ 50.000 em qualquer momento durante o ano fiscal., |
o valor agregado das contas financeiras excede 10 000 dólares em qualquer momento durante o ano civil. Este é um saldo cumulativo, o que significa que se você tem 2 contas com um saldo combinado de conta superior a US $10.000 em qualquer momento, ambas as contas teriam que ser relatadas.quando é que tem interesse numa Conta ou num activo?, | Se qualquer renda, ganhos, perdas, deduções, créditos, receita bruta, ou distribuições de manter ou eliminar a conta de activo ou são ou deverão ser comunicados, incluídos ou de outra forma refletida em sua declaração de imposto de renda | interesse Financeiro: você é o proprietário do registro ou do detentor do título legal; o proprietário do registro ou do detentor do título jurídico é o seu agente ou representante; você tem um interesse na entidade que é o titular de registro ou o titular de um título legal.,Autoridade de assinatura: você tem autoridade para controlar a disposição dos ativos na conta por comunicação direta com a instituição financeira que mantém a conta. ver instruções para mais detalhes. |
| o que é relatado?,valor máximo das contas financeiras mantidas por uma instituição financeira fisicamente situada num país estrangeiro. | justo valor de mercado em Dólares dos EUA, de acordo com a forma 8938 instruções para cada conta e ativo relatado converter para os EUA, dólares usando o fim da taxa de câmbio do ano tributável e relatório em Dólares dos EUA. |
Use declarações periódicas de contas para determinar o valor máximo na moeda da conta.converte-se em Dólares dos Estados Unidos usando o fim da taxa de câmbio do ano civil e reporta em Dólares dos Estados Unidos. | ||
| quando necessário? | forma é anexado ao seu retorno anual e devido na data desse retorno, incluindo quaisquer extensões aplicáveis | Recebido até 15 de abril (extensão automática de 6 meses para 15 de Outubro) | ||
| para onde arquivar?, | File with income tax return pursuant to instructions for filing the return. | File electronically through FinCENs BSA e-Filing System. O FBAR não é entregue com uma declaração de Impostos federal.penalidades até US $ 10.000 por não divulgação e um adicional de US $10.000 por cada 30 dias de não apresentação após a notificação da IRS de uma falta de divulgação, para uma pena máxima potencial de US $ 60.000; penalidades penais também podem ser aplicadas |
o Que deve não compatível com os contribuintes a fazer?,
Se os contribuintes não estão em conformidade com os ativos estrangeiros e renda relatório de requisitos, eles devem considerar a aplicação a um de IRS programas voluntários de divulgação:
- a divulgação Voluntária de programa
- Simplificado interno ventos programa
- Simplificado estrangeiros ventos programa
- Delinqüente internacional de informação de retorno procedimentos de apresentação
- Inadimplentes FBAR Procedimentos de Apresentação
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