”FATCA” (Foreign Account Tax Compliance Act) kräver specificerade individer att rapportera ägande av angivna utländska finansiella tillgångar om det totala värdet överstiger den tillämpliga rapporteringströskeln. Form 8938, redogörelse för specificerade utländska finansiella tillgångar, skapades för detta ändamål. Blankett 8938 måste ingå i den enskildes självdeklaration. Underlåtenhet att inkludera formuläret 8938, om det behövs, kan leda till betydande påföljder., Observera att formuläret 8938 också kallas ”FATCA” som kan orsaka förvirring eftersom den termen också hänvisar till förordningarna själva.
Vem är en angiven individ?
angivna personer som äger specificerade utländska finansiella tillgångar, vars värde överstiger den tillämpliga rapporteringströskeln, måste fylla i formulär 8938 som en del av sin inkomstskattedeklaration. Specificerade individer inkluderar amerikanska medborgare, USA, bosatta utlänningar för någon del av året, utländska utlänningar som gör ett val som ska behandlas som invånare för gemensamma arkiveringssyfte, och utländska utlänningar som är bona fide invånare i Amerikanska Samoa eller Puerto Rico. Personer som kvalificerar sig som amerikanska inhemska utlänningar men väljer att behandlas som icke-bosatta i enlighet med bestämmelserna om hemvist tie-breaker i ett fördrag är inte föremål för de utländska finansiella tillgångs rapporteringskraven för den period som inte är bosatt i USA, förutsatt att en avkastning lämnas in i tid med ett formulär 8833, Fördragsbaserat meddelande om Återvändandeposition enligt avsnitt 6114 eller 7701 b.,
Vad är en angiven utländsk finansiell tillgång?
angivna utländska finansiella tillgångar inkluderar följande tillgångar.:
- finansiella konton som upprätthålls av ett utländskt finansiellt institut.
- följande utländska finansiella tillgångar om de hålls för investeringar och inte hålls på ett konto som upprätthålls av ett finansiellt institut:
A. aktier eller värdepapper som emitterats av någon som inte är en amerikansk person (inklusive aktier eller värdepapper som emitterats av en person som organiserats enligt lagarna i en amerikansk besittning),
b. ränta på en utländsk enhet och
C., Alla finansiella instrument eller kontrakt som har en emittent eller motpart som inte är en amerikansk person (inklusive ett finansiellt avtal som utfärdats av eller med en motpart som är en person som är organiserad enligt lagarna i en amerikansk besittning).
Vad är Rapporteringsgränsen för formulär 8938?
den tillämpliga rapporteringströskeln bestäms utifrån skattebetalarens registreringsstatus och om skattebetalaren bor utanför USA.,
vilken växelkurs används för att konvertera maximala värden till USD?,
Du måste konvertera det maximala kontovärdet för varje konto till amerikanska dollar med hjälp av växelkursen vid årets slut.
tillgångar som är undantagna från rapportering
utländsk social trygghet. Ett intresse för social trygghet, socialförsäkring eller annat liknande program av en utländsk regering är inte en angiven utländsk finansiell tillgång.
Dubbelrapportering. Du behöver inte rapportera någon tillgång på blankett 8938 om du rapporterar den på ett eller flera av följande formulär som du lämnar in i rätt tid med IRS för samma beskattningsår: blankett 3520, blankett 5471, blankett 8621, blankett 8865.,
undantag från ansökningsblankett 8938
om du inte behöver lämna in en inkomstskattedeklaration för beskattningsåret behöver du inte lämna in formulär 8938, även om värdet på dina angivna utländska finansiella tillgångar är mer än den lämpliga rapporteringströskeln.
Vad är formuläret 8938 påföljder för att inte lämna in?
bristande efterlevnad av rapporteringskraven kan leda till betydande påföljder., Underlåtenhet att korrekt rapportera utländska finansiella tillgångar kan resultera i en straffavgift på $10,000 med ytterligare påföljder på upp till $50,000 för fortsatt underlåtenhet att avslöja efter att ha mottagit en begäran från IRS. Ytterligare påföljder kan bedömas om det finns obetald skatt på orapporterad inkomst. En sexårig preskriptionsbestämmelse kan tillämpas för att bedöma obetald skatt och tillämpliga påföljder om mer än $5,000 av inkomst utelämnas från skattebetalarens avkastning och sådan inkomst är hänförlig till tillgångar som kan rapporteras på formulär 8938 (utan hänsyn till dollarns tröskelvärden för rapportering).,
FBAR vs form 8938
form 8938 ersätter inte arkivering av FinCEN-formuläret 114, rapport från utländska bankkonton och finansiella konton. Om en person uppfyller kraven för arkivering för båda formulären, var och en måste lämnas in, även om vissa uppgifter kan vara dubbletter.
| form 8938, uttalande av angivna utländska finansiella tillgångar | FinCEN Form 114, rapport från utländska bankkonton och finansiella konton (FBAR) | |
|---|---|---|
| vem måste lämna in?, | specificerade individer och specificerade inhemska enheter som har ett intresse i angivna utländska finansiella tillgångar och uppfyller rapporteringströskeln specificerade individer inkluderar amerikanska medborgare, inhemska utlänningar och vissa utländska utlänningar specificerade inhemska enheter inkluderar vissa inhemska företag, partnerskap och truster |
amerikanska personer, som inkluderar amerikanska medborgare, inhemska utlänningar, truster, egendomar och inhemska enheter som har ett intresse i utländska finansiella konton och uppfyller rapporteringströskeln |
| omfattar USA, territorier? | Nej | ja, inhemska utlänningar i USA: s territorier och amerikanska territoriella enheter är föremål för FBAR-rapportering |
| Rapporteringströskel (totalt värde av tillgångar) | specificerade personer som bor i USA: ogift individ (eller gift arkivering separat): det totala värdet av tillgångar var mer än $50,000 den sista dagen av beskattningsåret, eller mer än $75,000 när som helst under året. Gift individuell arkivering gemensamt: det totala värdet av tillgångar var mer än $100,000 på den sista dagen av beskattningsåret, eller mer än $150,000 när som helst under året., angivna personer som bor utanför USA: ogift individ (eller gift arkivering separat): det totala värdet av tillgångar var mer än $200,000 på den sista dagen av beskattningsåret, eller mer än $300,000 när som helst under året. Gift individuell arkivering gemensamt: det totala värdet av tillgångar var mer än $400,000 på den sista dagen av beskattningsåret, eller mer än $600,000 när som helst under året. angivna inhemska enheter: det totala värdet av tillgångar var mer än $50,000 på den sista dagen av beskattningsåret, eller mer än $50,000 när som helst under beskattningsåret., |
aggregerat värde på finansiella konton överstiger $10,000 när som helst under kalenderåret. Detta är ett kumulativt saldo, vilket innebär att om du har 2 konton med ett kombinerat kontosaldo som är större än $10,000 vid en tidpunkt, måste båda kontona rapporteras. |
| när har du ett intresse för ett konto eller en tillgång?, | om inkomster, vinster, förluster, avdrag, krediter, bruttoinkomster eller utdelningar från innehav eller avyttring av kontot eller tillgången är eller skulle krävas för att rapporteras, inkluderas eller på annat sätt återspeglas i din inkomstskattedeklaration | finansiellt intresse: du är ägare till rekord eller innehavare av juridisk titel; ägaren av rekord eller innehavare av juridisk titel är din agent eller representant; du har ett tillräckligt intresse i den enhet som är ägare till rekord eller innehavare av juridisk titel., signaturmyndighet: du har befogenhet att kontrollera avyttringen av tillgångarna på kontot genom direkt kommunikation med finansinstitutet som upprätthåller kontot. se instruktioner för ytterligare detaljer. |
| vad rapporteras?, | maximalt värde för specificerade utländska finansiella tillgångar, som inkluderar finansiella konton hos utländska finansiella institut och vissa andra utländska investeringstillgångar utanför konto | maximalt värde för finansiella konton som upprätthålls av ett finansiellt institut som är fysiskt beläget i ett främmande land |
| hur bestäms och rapporteras maximalt konto-eller tillgångsvärden? | verkligt marknadsvärde i US-Dollar i enlighet med formuläret 8938 instruktioner för varje konto och tillgång rapporterade konvertera till US., dollar med hjälp av slutet av beskattningsåret växelkursen och rapportera i amerikanska dollar. |
använd periodiska kontoutdrag för att bestämma det maximala värdet i kontots valuta. konvertera till US-Dollar i slutet av kalenderårets växelkurs och rapportera i US-Dollar. |
| när du ska? | – formuläret är bifogat till din årliga avkastning och förfaller på dagen för den avkastningen, inklusive eventuella tillämpliga tillägg | som mottogs den 15 April (6 månaders automatisk förlängning till 15 oktober) |
| Var ska man lämna in?, | fil med inkomstdeklaration enligt instruktioner för inlämning av avkastningen. | fil elektroniskt via FinCENs BSA e-filsystem. FBAR lämnas inte in med en federal självdeklaration. |
| straff | upp till $ 10,000 för underlåtenhet att avslöja och ytterligare $ 10,000 för varje 30 dagar av icke-arkivering efter IRS meddelande om underlåtenhet att avslöja, för en potentiell maximal straff på $ 60,000; straffrättsliga påföljder kan också gälla | civila monetära påföljder justeras årligen för inflation., För civil straffbedömning före 1 Aug 2016, om det inte är avsiktligt, upp till $10,000; om det är avsiktligt, upp till det större av $100,000 eller 50 procent av kontosaldon; straffrättsliga påföljder kan också gälla |
Vad ska icke-kompatibla skattebetalare göra?,
om skattebetalarna inte uppfyller kraven för utländsk tillgång och inkomstrapportering bör de överväga att ansöka om ett av IRS frivilliga upplysningsprogram:
- frivilligt upplysningsprogram
- strömlinjeformat inhemskt offshore-program
- strömlinjeformat utländskt offshore-program
- Delinquent International information return submission procedures
- Delinquent FBAR Submission Procedures
varför anlita oss?
Vi hjälper skattebetalare som har hemlig utländska finansiella tillgångar. Boka ett möte för att se hur vi kan hjälpa till.