„FATCA” (Foreign Account Tax Compliance Act) wymaga, aby określone osoby zgłaszały własność określonych zagranicznych aktywów finansowych, jeśli całkowita wartość przekracza odpowiedni próg sprawozdawczy. W tym celu utworzono formularz 8938, Oświadczenie o określonych zagranicznych aktywach finansowych. Formularz 8938 należy dołączyć do zeznania podatkowego osoby fizycznej. Nieprzestrzeganie formularza 8938, jeśli jest to wymagane, może prowadzić do znacznych kar., Należy pamiętać, że Formularz 8938 jest również określany jako „FATCA”, co może powodować zamieszanie, ponieważ termin ten odnosi się również do samych przepisów.
kim jest określona osoba?
określone osoby, które posiadają określone zagraniczne aktywa finansowe, których wartość przekracza obowiązujący próg sprawozdawczy, są zobowiązane do wypełnienia formularza 8938 w ramach zeznań podatkowych. Do określonych osób należą obywatele USA,, cudzoziemcy będący rezydentami w dowolnej części roku, cudzoziemcy niebędący rezydentami, którzy dokonują wyborów, aby być traktowani jako rezydenci do celów wspólnego zgłoszenia, oraz cudzoziemcy niebędący rezydentami, którzy są w dobrej wierze rezydentami Samoa Amerykańskiego lub Portoryko. Osoby, które kwalifikują się jako cudzoziemcy będący rezydentami USA, ale zdecydują się być traktowani jako nierezydenci zgodnie z postanowieniami wiążącymi dla rezydentów Traktatu, nie podlegają wymogom sprawozdawczości w zakresie zagranicznych aktywów finansowych za okres nierezydentów, pod warunkiem że zwrot jest terminowo złożony w formularzu 8833, ujawnienie pozycji zwrotnej na podstawie Traktatu zgodnie z sekcją 6114 lub 7701 (b).,
Co To jest określony zagraniczny składnik aktywów finansowych?
:
- rachunki finansowe prowadzone przez zagraniczną instytucję finansową.
- następujące zagraniczne aktywa finansowe, jeśli są utrzymywane w celu inwestycji i nie są przechowywane na rachunku prowadzonym przez instytucję finansową:
a. akcje lub papiery wartościowe wyemitowane przez osobę niebędącą osobą w USA (w tym akcje lub papiery wartościowe wyemitowane przez osobę zorganizowaną zgodnie z prawem posiadania w USA),
b. jakiekolwiek udziały w podmiocie zagranicznym I
c., Wszelkie instrumenty finansowe lub umowy, których emitent lub kontrahent nie jest osobą w Stanach Zjednoczonych (w tym umowa finansowa wydana przez lub z kontrahentem, który jest osobą zorganizowaną zgodnie z prawem posiadania w Stanach Zjednoczonych).
jaki jest próg zgłoszenia formularza 8938?
obowiązujący próg sprawozdawczy jest ustalany na podstawie statusu podatnika i tego, czy podatnik mieszka poza Stanami Zjednoczonymi.,ear
jaki kurs wymiany jest używany do przeliczenia maksymalnych wartości na USD?,
musisz przeliczyć maksymalną wartość konta dla każdego konta na dolary amerykańskie przy użyciu kursu wymiany Treasury na koniec roku.
aktywa zwolnione z obowiązku sprawozdawczego
ZUS. Udział w zabezpieczeniu społecznym, ubezpieczeniu społecznym lub innym podobnym programie rządu obcego nie jest określonym zagranicznym aktywem finansowym.
Nie musisz zgłaszać żadnych aktywów na formularzu 8938, jeśli zgłosisz je na jednym lub więcej z następujących formularzy, które terminowo złożysz w IRS za ten sam rok podatkowy: formularz 3520, formularz 5471, formularz 8621, formularz 8865.,
wyjątek od formularza 8938
Jeśli nie musisz składać zeznania podatkowego za rok podatkowy, nie musisz składać formularza 8938, nawet jeśli wartość określonych zagranicznych aktywów finansowych przekracza odpowiedni próg sprawozdawczy.
jakie są kary za niezłożenie formularza 8938?
nieprzestrzeganie wymogów sprawozdawczych może skutkować znacznymi karami., Brak prawidłowego zgłoszenia zagranicznych aktywów finansowych może skutkować karą w wysokości $10,000 z dodatkowymi karami w wysokości do $50,000 za dalsze nieujawnianie po otrzymaniu wniosku od IRS. Dodatkowe kary można ocenić, jeśli istnieje niezapłacony podatek od nieraportowanych dochodów. Sześcioletni okres przedawnienia może mieć zastosowanie do oszacowania niezapłaconego podatku i stosowanych kar, jeśli w zeznaniu podatnika pominięto więcej niż 5 000 USD dochodu, a dochód ten można przypisać aktywom podlegającym zgłoszeniu na formularzu 8938 (bez uwzględnienia progów dolarowych dla sprawozdawczości).,
formularz FBAR vs 8938
formularz 8938 nie zastępuje wypełniania formularza FinCEN 114, raportu banków zagranicznych i rachunków finansowych. Jeśli dana osoba spełnia wymogi dotyczące składania obu formularzy, każdy musi zostać złożony, nawet jeśli niektóre informacje mogą być duplikowane.
| formularz 8938, sprawozdanie z określonych zagranicznych aktywów finansowych | formularz FinCEN 114, sprawozdanie z zagranicznych rachunków bankowych i Finansowych (FBAR) | ||
|---|---|---|---|
| kto musi złożyć?, | określone osoby i określone podmioty krajowe, które mają udział w określonych zagranicznych aktywach finansowych i spełniają próg sprawozdawczy określone osoby obejmują obywateli USA, cudzoziemców będących rezydentami i niektórych cudzoziemców niebędących rezydentami określone podmioty krajowe obejmują niektóre krajowe korporacje, partnerstwa i trusty |
osoby Amerykańskie, które obejmują obywateli USA, cudzoziemców będących rezydentami, trusty, nieruchomości i podmioty krajowe, które mają interes w zagranicznych rachunkach finansowych i spełniają próg sprawozdawczy | |
| czy Stany Zjednoczone obejmują USA?, Terytoria? | Nie | tak, cudzoziemcy rezydenci terytoriów USA i podmioty terytorium USA podlegają raportowaniu FBAR | |
| próg raportowania (całkowita wartość aktywów) | określone osoby mieszkające w USA: osoba niezamężna (lub osoba będąca w związku małżeńskim): całkowita wartość aktywów wyniosła ponad 50 000 USD w ostatnim dniu roku podatkowego lub więcej niż 50 000 USD 75 tys. łączna wartość aktywów wyniosła ponad 100 000 USD w ostatnim dniu roku podatkowego lub ponad 150 000 USD w dowolnym momencie roku podatkowego., określone osoby mieszkające poza USA: osoba niezamężna( lub osoba będąca w związku małżeńskim): całkowita wartość aktywów wynosiła ponad 200 000 USD w ostatnim dniu roku podatkowego lub ponad 300 000 USD w dowolnym momencie w ciągu roku. łączna wartość aktywów wyniosła ponad 400 000 USD w ostatnim dniu roku podatkowego lub ponad 600 000 USD w dowolnym momencie roku podatkowego. określone podmioty krajowe: łączna wartość aktywów wyniosła ponad 50 000 USD w ostatnim dniu roku podatkowego lub ponad 50 000 USD w dowolnym momencie roku podatkowego., |
łączna wartość rachunków finansowych przekracza 10 000 USD w dowolnym momencie w roku kalendarzowym. Jest to skumulowane saldo, co oznacza, że jeśli masz 2 konta o łącznym saldzie konta większym niż 10 000 USD w tym samym czasie, oba konta będą musiały zostać zgłoszone. | |
| kiedy masz zainteresowanie kontem lub aktywem?, | jeśli jakiekolwiek dochody, zyski, straty, odliczenia, kredyty, wpływy brutto lub wypłaty z posiadania lub zbycia rachunku lub składnika aktywów są lub byłyby wymagane do wykazania, uwzględnienia lub innego odzwierciedlenia w zeznaniu podatkowym | odsetki finansowe: jesteś właścicielem rekordu lub posiadacza tytułu prawnego; właściciel rekordu lub posiadacz tytułu prawnego jest twoim agentem lub przedstawicielem; masz wystarczający interes w podmiocie, który jest właścicielem rekordu lub posiadacza tytułu prawnego., upoważnienie do podpisu: masz prawo kontrolować rozdysponowanie aktywów na rachunku poprzez bezpośrednią komunikację z instytucją finansową prowadzącą rachunek. szczegółowe informacje znajdują się w instrukcji. |
|
| co jest zgłaszane?, | maksymalna wartość określonych zagranicznych aktywów finansowych, które obejmują rachunki finansowe w zagranicznych instytucjach finansowych oraz niektóre inne zagraniczne aktywa inwestycyjne niebędące rachunkami | maksymalna wartość rachunków finansowych prowadzonych przez instytucję finansową znajdującą się fizycznie w obcym kraju | |
| w jaki sposób ustala się i zgłasza maksymalną wartość rachunków lub aktywów? | wartość rynkowa w dolarach amerykańskich zgodnie z instrukcją formularza 8938 dla każdego rachunku i składnika aktywów Przelicz na Stany Zjednoczone, dolarów przy użyciu kursu wymiany na koniec roku podatkowego i raport w dolarach amerykańskich. |
użyj okresowych wyciągów z rachunku, aby określić maksymalną wartość w walucie rachunku. Przelicz na dolary amerykańskie, korzystając z kursu wymiany na koniec roku kalendarzowego i raportuj w dolarach amerykańskich. |
|
| kiedy termin? | formularz jest dołączony do rocznego zwrotu i należy go wypełnić w dniu tego zwrotu, w tym wszelkie stosowne rozszerzenia | otrzymane do 15 kwietnia (automatyczne przedłużenie 6-miesięczne do 15 października) | |
| gdzie złożyć?, | Plik z deklaracją podatku dochodowego zgodnie z instrukcją składania deklaracji. | plik elektronicznie przez FinCENs BSA e-Filing System. FBAR nie jest składany z federalnym zeznaniem podatkowym. | |
| kary | Do $10,000 za nieujawnienie i dodatkowe $10,000 za każde 30 dni niezgłoszenia po zawiadomieniu IRS o nieujawnieniu, za potencjalną maksymalną karę w wysokości $60,000; kary karne mogą również obowiązywać | cywilne kary pieniężne są korygowane co roku o inflację., Do oceny cywilnej kary przed 1 sierpnia 2016, Jeśli nie umyślne, do $10,000; jeśli umyślne, do większej z $100,000 lub 50 procent sald konta; kary mogą być również stosowane |
co powinni zrobić podatnicy niezgodne?,
jeśli podatnicy nie są zgodni z wymogami sprawozdawczości aktywów zagranicznych i dochodów, powinni rozważyć zastosowanie do jednego z programów dobrowolnego ujawniania informacji IRS:
- program dobrowolnego ujawniania informacji
- usprawniony krajowy program offshore
- usprawniony zagraniczny program offshore
- procedury przekazywania informacji o przestępcach międzynarodowych
- procedury przekazywania informacji o przestępcach FBAR
Dlaczego warto nas zatrudnić?
pomagamy podatnikom posiadającym zagraniczne aktywa finansowe. Umów się na spotkanie, aby zobaczyć, jak możemy pomóc.