“FATCA” (Foreign Account Tax Compliance Act) vereist dat gespecificeerde personen de eigendom van gespecificeerde buitenlandse financiële activa rapporteren als de totale waarde de toepasselijke rapportagedrempel overschrijdt. Formulier 8938, overzicht van bepaalde buitenlandse financiële activa, werd voor dit doel gecreëerd. Formulier 8938 moet worden opgenomen bij de belastingaangifte van de persoon. Het niet opnemen van formulier 8938 kan, indien nodig, tot aanzienlijke sancties leiden., Merk op dat het formulier 8938 ook “FATCA” wordt genoemd, wat verwarring kan veroorzaken, aangezien deze term ook verwijst naar de verordeningen zelf.
Wie is een specifiek individu?
gespecificeerde natuurlijke personen die specifieke buitenlandse financiële activa bezitten waarvan de waarde de toepasselijke rapportagedrempel overschrijdt, dienen formulier 8938 in te vullen als onderdeel van hun aangifte inkomstenbelasting. Gespecificeerde individuen zijn Amerikaanse burgers, U. S., resident vreemdelingen voor een deel van het jaar, niet-Resident vreemdelingen die een verkiezing te worden behandeld als ingezetenen voor gezamenlijke indiening doeleinden, en niet-Resident vreemdelingen die bonafide inwoners van Amerikaans-Samoa of Puerto Rico. Personen die in aanmerking komen als in de VS ingezeten vreemdelingen, maar ervoor kiezen om te worden behandeld als niet-ingezetenen overeenkomstig de residency tie-breaker bepalingen van een verdrag zijn niet onderworpen aan de rapportagevereisten voor buitenlandse financiële activa voor de niet-residency periode, mits een terugkeer tijdig wordt ingediend met een formulier 8833, op het Verdrag gebaseerde bekendmaking van de Terugkeerpositie krachtens sectie 6114 of 7701(b).,
Wat is een specifiek buitenlands Financieel Actief?
gespecificeerde buitenlandse financiële activa omvatten de volgende activa.:
- financiële rekeningen aangehouden door een buitenlandse financiële instelling.
- de volgende buitenlandse financiële activa die worden aangehouden voor belegging en niet worden aangehouden op een rekening die wordt aangehouden door een financiële instelling:
A. aandelen of effecten uitgegeven door iemand die geen Amerikaanse persoon is (met inbegrip van aandelen of effecten uitgegeven door een persoon die is georganiseerd naar het recht van een Amerikaans bezit),
B. enig belang in een buitenlandse entiteit, en
c., Elk financieel instrument of contract met een emittent of tegenpartij die geen Amerikaanse persoon is (met inbegrip van een financieel contract uitgegeven door of met een tegenpartij die een persoon is die is georganiseerd volgens de wetten van een Amerikaans bezit).
Wat is de Rapportagedrempel van formulier 8938?
de toepasselijke rapportagedrempel wordt bepaald op basis van de indieningsstatus van de belastingplichtige en of de belastingplichtige buiten de Verenigde Staten woont.,oor
Welke wisselkoers gebruikt voor het omzetten van de maximale waarden voor de USD?,
u moet de maximale rekeningwaarde voor elke rekening converteren naar Amerikaanse dollars met behulp van de wisselkoers aan het eind van het Treasury-jaar.
activa vrijgesteld van rapportage
buitenlandse sociale zekerheid. Een belang in een sociale zekerheid, sociale verzekering of een ander soortgelijk programma van een buitenlandse overheid is geen gespecificeerd buitenlands financieel actief.
Dubbele rapportage. U hoeft geen activa te melden op formulier 8938 als u het rapport op een of meer van de volgende formulieren die u tijdig bestand met de IRS voor hetzelfde belastingjaar: formulier 3520, formulier 5471, formulier 8621, formulier 8865.,
uitzondering op formulier 8938
Als u geen aangifte inkomstenbelasting voor het belastingjaar hoeft in te dienen, hoeft u formulier 8938 niet in te dienen, zelfs niet als de waarde van uw opgegeven buitenlandse financiële activa hoger is dan de toepasselijke rapportagedrempel.
Wat is het formulier 8938 sancties voor het niet indienen?
niet-naleving van de rapportagevereisten kan leiden tot aanzienlijke sancties., Het niet goed rapporteren van buitenlandse financiële activa kan resulteren in een boete van $10.000 met extra boetes van maximaal $50.000 voor het blijven niet bekend te maken na ontvangst van een verzoek van de IRS. Extra boetes kunnen worden beoordeeld als er onbetaalde belasting op niet-gerapporteerde inkomsten. Een verjaringstermijn van zes jaar zou van toepassing kunnen zijn om onbetaalde belastingen en toepasselijke sancties te beoordelen als meer dan $5.000 aan inkomsten uit de aangifte van de belastingplichtige wordt weggelaten en dergelijke inkomsten zijn toe te schrijven aan activa die op formulier 8938 moeten worden gerapporteerd (zonder rekening te houden met de dollardrempels voor rapportage).,
FBAR vs formulier 8938
formulier 8938 vervangt het FinCEN-formulier 114, rapport van buitenlandse Bank-en financiële rekeningen niet. Als een persoon voldoet aan de indieningsvoorwaarden voor beide formulieren, moet elk formulier worden ingediend, ook al kunnen sommige gegevens duplicaat zijn.
| Formulier 8938, Verklaring van de Opgegeven Buitenlandse Financiële Activa | FinCEN Vorm 114, Verslag van de Buitenlandse Bank-en Financiële Rekeningen (FBAR) | |
|---|---|---|
| Die Moet Bestand?, | Gespecificeerde individuen en opgegeven binnenlandse rechtspersonen die een belang hebben in het opgegeven buitenlandse financiële activa en voldoen aan de drempel specifieke personen omvatten U. S burgers, resident aliens, en bepaalde niet-ingezeten vreemdelingen Opgegeven binnenlandse entiteiten omvatten bepaalde binnenlandse vennootschappen, maatschappen, en vertrouwt |
U.S. personen, waaronder AMERIKAANSE burgers, resident aliens, trusts, landgoederen, en binnenlandse rechtspersonen die een belang hebben in de buitenlandse financiële rekeningen en het voldoen aan de drempel |
| Heeft de Verenigde Staten omvatten de VS, territoria? | Nee | Ja, ingezeten vreemdelingen van Amerikaanse territoria en Amerikaanse territoriumentiteiten zijn onderworpen aan FBAR rapportage |
| Rapportagedrempel (totale waarde van activa) | gespecificeerde personen die in de VS wonen: ongehuwd individu (of gehuwde indiening afzonderlijk): de totale waarde van activa bedroeg meer dan $50.000 op de laatste dag van het belastingjaar, of meer dan $75.000 op enig moment gedurende het jaar.de totale waarde van de activa bedroeg meer dan $100.000 op de laatste dag van het belastingjaar, of meer dan $ 150.000 op enig moment tijdens het jaar., gespecificeerde personen die buiten de VS wonen: ongehuwd individu (of gehuwde indiening afzonderlijk): de totale waarde van activa bedroeg meer dan $200.000 op de laatste dag van het belastingjaar, of meer dan $300.000 op enig moment gedurende het jaar.de totale waarde van de activa bedroeg meer dan $400.000 op de laatste dag van het belastingjaar, of meer dan $ 600.000 op enig moment tijdens het jaar. gespecificeerde binnenlandse entiteiten: De totale waarde van activa bedroeg meer dan $50.000 op de laatste dag van het belastingjaar, of meer dan $50.000 op enig moment tijdens het belastingjaar., |
de totale waarde van de financiële rekeningen bedraagt op enig moment in het kalenderjaar meer dan $10.000. Dit is een cumulatief saldo, wat betekent dat als je 2 accounts hebt met een gecombineerd rekeningsaldo van meer dan $ 10.000 op een bepaald moment, beide accounts moeten worden gerapporteerd. |
| wanneer hebt u een belang in een rekening of actief?, | Als alle inkomsten, winsten, verliezen, aftrekposten, credits, bruto-opbrengst, of uitkeringen uit het aanhouden van een of verwijdering van het account of actief zijn of zouden moeten worden gerapporteerd, zijn opgenomen, of anderszins weergegeven op uw belastingaangifte | Financieel belang: je bent de eigenaar van de record of de houder van de wettelijke titel; de eigenaar van de record of de houder van de juridische titel is uw agent of vertegenwoordiger; u hebt een voldoende belang in de entiteit die de eigenaar van de record of de houder van de wettelijke titel., ondertekeningsautoriteit: u hebt de bevoegdheid om de vervreemding van de activa op de rekening te controleren door directe communicatie met de financiële instelling die de rekening beheert. zie de instructies voor meer details. |
| wat wordt gerapporteerd?, | maximale waarde van gespecificeerde buitenlandse financiële activa, waaronder financiële rekeningen bij buitenlandse financiële instellingen en bepaalde andere buitenlandse niet-accountbeleggingsactiva | maximale waarde van financiële rekeningen aangehouden door een financiële instelling die fysiek in een vreemd land is gevestigd |
| Hoe worden de maximale waarde van rekeningen of activa bepaald en gerapporteerd? | reële marktwaarde in US dollars in overeenstemming met het formulier 8938 instructies voor elke gerapporteerde rekening en activa converteren naar U. S., dollars met behulp van het einde van het belastbare jaar wisselkoers en verslag in Amerikaanse dollars. |
gebruik periodieke rekeningafschriften om de maximale waarde in de valuta van de rekening te bepalen. converteren naar Amerikaanse dollars met behulp van de wisselkoers aan het einde van het kalenderjaar en rapporteren in Amerikaanse dollars. |
| Wanneer moet? | formulier is bij uw jaarlijkse aangifte gevoegd en moet worden betaald op de datum van die aangifte, met inbegrip van alle toepasselijke uitbreidingen | die vóór 15 April zijn ontvangen (automatische verlenging van 6 maanden tot 15 oktober) |
| , | bestand met aangifte inkomstenbelasting overeenkomstig instructies voor het indienen van de aangifte. | elektronisch bestand via FinCENs BSA E-archiveringssysteem. De FBAR is niet ingediend met een federale belastingaangifte. | sancties | tot $ 10.000 voor het niet openbaar maken en een extra $10.000 voor elke 30 dagen van niet-indiening na de kennisgeving van de IRS van een niet-openbaar maken, voor een potentiële maximumstraf van $ 60.000; strafrechtelijke sancties kunnen ook gelden | civiele monetaire sancties worden jaarlijks aangepast voor inflatie., Voor de beoordeling van civiele straffen vóór 1 Aug 2016, indien niet opzettelijk, tot $ 10.000; indien opzettelijk, tot het hoogste bedrag van $100.000 of 50 procent van de rekeningsaldi; strafrechtelijke sancties kunnen ook van toepassing zijn |
wat moeten niet-conforme belastingbetalers doen?,
indien belastingplichtigen niet voldoen aan de rapportagevereisten voor buitenlandse activa en inkomsten, moeten zij overwegen een aanvraag in te dienen voor een van de vrijwillige openbaarmakingsprogramma’ s van de IRS:
- vrijwillig openbaarmakingsprogramma
- gestroomlijnd binnenlands offshoreprogramma
- gestroomlijnd buitenlands offshoreprogramma
- delinquent international information return submission procedures
- Delinquent FBAR Indieningsprocedures
waarom ons inhuren?
wij helpen belastingbetalers met niet-openbaar gemaakte buitenlandse financiële activa. Plan een afspraak om te zien hoe we kunnen helpen.