” FATCA ” (Foreign Account Tax Compliance Act) richiede agli individui specificati di segnalare la proprietà di attività finanziarie estere specificate se il valore totale supera la soglia di segnalazione applicabile. Il modulo 8938, Dichiarazione delle attività finanziarie estere specificate, è stato creato per questo scopo. Il modulo 8938 deve essere incluso nella dichiarazione dei redditi dell’individuo. La mancata inclusione del modulo 8938, se necessario, potrebbe portare a sanzioni significative., Si noti che il modulo 8938 è anche indicato come “FATCA” che può causare confusione poiché tale termine si riferisce anche ai regolamenti stessi.
Chi è un individuo specificato?
Gli individui specificati che possiedono attività finanziarie estere specificate, il cui valore supera la soglia di segnalazione applicabile, sono tenuti a compilare il modulo 8938 come parte delle loro dichiarazioni dei redditi. Gli individui specificati includono i cittadini degli Stati Uniti, gli Stati Uniti, stranieri residenti per qualsiasi parte dell’anno, stranieri non residenti che fanno un’elezione per essere trattati come residenti a fini di deposito congiunto e stranieri non residenti che sono residenti in buona fede delle Samoa Americane o di Porto Rico. Gli individui che si qualificano come stranieri residenti negli Stati Uniti ma scelgono di essere trattati come non residenti ai sensi delle disposizioni di un trattato in materia di tie-breaker di residenza non sono soggetti agli obblighi di segnalazione delle attività finanziarie estere per il periodo di non residenza a condizione che un reso sia tempestivamente archiviato con un modulo 8833, informativa sulla posizione,
Che cos’è un’attività finanziaria estera specificata?
Le attività finanziarie estere specificate includono le seguenti attività.:
- Conti finanziari gestiti da un istituto finanziario estero.
- Le seguenti attività finanziarie estere se sono detenute per investimenti e non detenute in un conto gestito da un istituto finanziario:
a. Azioni o titoli emessi da qualcuno che non è una persona statunitense (incluse azioni o titoli emessi da una persona organizzata secondo le leggi di un possesso statunitense),
b. Qualsiasi interesse in un’entità straniera e
c., Qualsiasi strumento finanziario o contratto che ha un emittente o una controparte che non è una U. S. person(incluso un contratto finanziario emesso da, o con una controparte che è, una persona organizzata secondo le leggi di un possesso degli Stati Uniti).
Qual è la soglia di segnalazione del modulo 8938?
La soglia di segnalazione applicabile è determinata in base allo stato di deposito del contribuente e se il contribuente vive al di fuori degli Stati Uniti.,orecchio
Qual è il tasso di cambio utilizzato per convertire i valori massimi per USD?,
È necessario convertire il valore massimo del conto per ciascun conto in dollari usa utilizzando il tasso di cambio di fine anno del Tesoro.
Attività esenti da segnalazione
Sicurezza sociale estera. Un interesse in una sicurezza sociale, assicurazione sociale, o altro programma simile di un governo straniero non è una specifica attività finanziaria estera.
Segnalazione duplicativa. Non è necessario segnalare alcuna risorsa sul modulo 8938 se lo si segnala su uno o più dei seguenti moduli che si file tempestivamente con l’IRS per lo stesso anno fiscale: Modulo 3520, Modulo 5471, Modulo 8621, Modulo 8865.,
Eccezione al modulo di deposito 8938
Se non è necessario presentare una dichiarazione dei redditi per l’anno fiscale, non è necessario presentare il modulo 8938, anche se il valore delle attività finanziarie estere specificate è superiore alla soglia di segnalazione appropriata.
Quali sono le sanzioni Modulo 8938 per non deposito?
Il mancato rispetto degli obblighi di segnalazione può comportare sanzioni sostanziali., La mancata segnalazione correttamente attività finanziarie estere può comportare una sanzione di $10.000 con sanzioni aggiuntive fino a 5 50.000 per la mancata divulgazione continua dopo aver ricevuto una richiesta da parte dell’IRS. Ulteriori sanzioni possono essere valutate in caso di imposta non pagata sul reddito non dichiarato. Una prescrizione di sei anni potrebbe applicarsi per valutare l’imposta non pagata e le sanzioni applicabili se più di $5,000 di reddito viene omesso dal ritorno del contribuente e tale reddito è attribuibile alle attività oggetto di comunicazione sul modulo 8938 (indipendentemente dalle soglie in dollari per la segnalazione).,
FBAR vs Form 8938
Form 8938 non sostituisce il deposito del modulo FinCEN 114, Relazione di conti bancari e finanziari esteri. Se un individuo soddisfa i requisiti di archiviazione per entrambi i moduli, ciascuno deve essere archiviato, anche se alcune informazioni possono essere duplicate.
| Forma 8938, il conto Specificato Estero Attività Finanziarie | FinCEN Forma 114, Relazione di banche Estere e Conti Finanziari (FBAR) | |
|---|---|---|
| Che Deve il File?, | Specificato individui e specificati i soggetti interni che hanno un interesse nel specificate le attività finanziarie sull’estero e soddisfare la soglia per la segnalazione Specificato individui comprendono U. S cittadini stranieri residenti, e di alcuni stranieri non residenti Specificato soggetti interni comprendono alcune aziende nazionali, collaborazioni e relazioni di trust |
stati UNITI persone sono cittadini degli stati UNITI, i residenti stranieri, fondi, poderi, e i soggetti interni che hanno un interesse nei conti finanziari stranieri e soddisfare la soglia per la segnalazione |
| gli Stati Uniti sono U.S., territori? | No | Sì, i residenti stranieri di U. S i territori e il territorio degli stati UNITI entità sono soggette a FBAR reporting |
| Soglia di Segnalazione (Valore Totale delle Attività) | Specificato individui che vivono in NOI: Celibe o sposato deposito separatamente): valore Totale delle attività è stato più di $50.000 l’ultimo giorno dell’anno fiscale, o più di 75.000 dollari, in qualsiasi momento durante l’anno. Sposato deposito individuale congiuntamente: Valore totale delle attività è stato più di $100.000 l’ultimo giorno dell’anno fiscale, o più di $150.000 in qualsiasi momento durante l’anno., Individui specificati che vivono al di fuori degli Stati Uniti: Individuo non sposato (o sposato deposito separatamente): Valore totale delle attività è stato più di $200.000 l’ultimo giorno dell’anno fiscale, o più di $300.000 in qualsiasi momento durante l’anno. Sposato deposito individuale congiuntamente: Valore totale dei beni è stato più di $400.000 l’ultimo giorno dell’anno fiscale, o più di $600.000 in qualsiasi momento durante l’anno. Entità nazionali specificate: Il valore totale delle attività è stato superiore a $50.000 l’ultimo giorno dell’anno fiscale o superiore a $50.000 in qualsiasi momento durante l’anno fiscale., |
Il valore aggregato dei conti finanziari supera $10.000 in qualsiasi momento durante l’anno solare. Questo è un saldo cumulativo, il che significa che se si dispone di 2 conti con un saldo del conto combinato superiore a $10.000 in qualsiasi momento, entrambi i conti dovrebbero essere segnalati. |
| Quando hai un interesse in un conto o asset?, | Se alcun reddito, guadagni, perdite, detrazioni, crediti, proventi lordi, o distribuzioni da detenzione o l’alienazione di un account o un bene sono o sarebbero tenuti a essere segnalati, incluso, o altrimenti riflettuto sulla tua dichiarazione dei redditi | interesse Finanziario: tu sei il proprietario del record o il titolare di un titolo giuridico; il proprietario del record o titolare di un diritto di proprietà, è il tuo agente o rappresentante; si dispone di un sufficiente interesse per l’entità che è il proprietario del record o il titolare di titolo legale., Signature authority: hai l’autorità di controllare la disposizione delle attività nel conto mediante comunicazione diretta con l’istituto finanziario che gestisce il conto. Vedere le istruzioni per ulteriori dettagli. |
| Cosa viene segnalato?, | Valore massimo delle attività finanziarie estere specificate, che includono i conti finanziari presso istituzioni finanziarie estere e alcune altre attività di investimento estere non contabilizzate | Valore massimo dei conti finanziari gestiti da un istituto finanziario fisicamente situato in un paese straniero |
| Come vengono determinati e segnalati i valori massimi dei conti o delle attività? | Valore di mercato equo in dollari USA in accordo con il Modulo 8938 istruzioni per ogni conto e attività segnalate Convertire in U. S., dollari utilizzando la fine del tasso di cambio anno imponibile e rapporto in dollari USA. |
Utilizzare estratti conto periodici per determinare il valore massimo nella valuta del conto. Convertire in dollari USA utilizzando la fine del tasso di cambio anno civile e rapporto in dollari USA. |
| Quando dovuto? | Modulo è allegato al vostro ritorno annuale e dovuto alla data di tale ritorno, comprese le eventuali estensioni applicabili | Ricevuto entro il 15 aprile (6 mesi estensione automatica al 15 ottobre) |
| Dove presentare?, | File con dichiarazione dei redditi ai sensi delle istruzioni per la presentazione del ritorno. | File elettronicamente attraverso FinCENs BSA E-Filing System. Il FBAR non è archiviato con una dichiarazione dei redditi federale. |
| Sanzioni | Fino a $10.000 per la mancata divulgazione e un supplemento di $10.000 per ogni 30 giorni di non-deposito dopo IRS avviso di mancata comunicazione, per un potenziale di pena massima di $60.000; le sanzioni penali possono anche applicare | sanzioni pecuniarie Civili sono adeguati annualmente per l’inflazione., Per la valutazione delle sanzioni civili prima del 1 ° agosto 2016, se non intenzionale, fino a $10.000; se intenzionale, fino al massimo di $100.000 o 50 percento dei saldi dei conti; possono essere applicate anche sanzioni penali |
Cosa dovrebbero fare i contribuenti non conformi?,
Se i contribuenti non sono conformi ai requisiti di rendicontazione delle attività e dei redditi esteri, dovrebbero prendere in considerazione l’applicazione a uno dei programmi di divulgazione volontaria dell’IRS:
- Programma di divulgazione volontaria
- Programma offshore nazionale semplificato
- Programma offshore estero semplificato
- Procedure di invio di informazioni internazionali delinquenti
- Procedure
Assistiamo i contribuenti che hanno attività finanziarie estere non divulgate. Fissare un appuntamento per vedere come possiamo aiutare.