aux fins de l’impôt, un ministre est une personne qui est « un ministre dûment ordonné, mandaté ou autorisé d’une église. »Cela inclut les rabbins et autres membres du clergé ordonné. Ministres, ont un statut fiscal unique. Aux fins des impôts de sécurité sociale et D’assurance-maladie, les ministres sont considérés comme des travailleurs indépendants et ces impôts ne sont pas retenus sur leur salaire. Aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu, ils peuvent être des travailleurs autonomes ou des employés de l’église ou d’une autre institution religieuse.,

il appartient au ministre et à l’église de déterminer comment le ministre devrait être classé aux fins de l’impôt sur le revenu, bien que cette détermination soit sujette à un examen de l’IRS. La classification dépend du contrôle que l’Église exerce sur le ministre. Si l’église a le droit de diriger et de contrôler la façon dont le ministre exerce ses fonctions en tant qu’au final les résultats et les détails de quand, où, et comment le travail est fait—, puis le ministre est un employé., D’autre part, si le contrôle de l’église se limite à accepter ou à rejeter les résultats finaux obtenus par le ministre, alors il ou elle est un entrepreneur indépendant. La plupart des ministres sont classés comme employés aux fins de l’impôt sur le revenu.

en raison de la Loi sur les réductions D’impôt et L’emploi (TCJA), les ministres sont mieux lotis fiscalement s’ils sont classés comme des entrepreneurs indépendants indépendants, et non comme des employés. Un ministre qui est classé comme travailleur autonome peut déduire toutes ses dépenses liées au travail en totalité sur IRS Annexe C., Toutefois, en vertu de la LSJCT, les ministres classés comme employés ne peuvent déduire aucune de leurs dépenses non remboursées. La TCJA a éliminé toutes les déductions pour les dépenses d’employés non remboursées de 2018 à 2025. Avant ce changement, ces dépenses étaient déductibles sous forme de déduction détaillée sur le formulaire 1040 Annexe A. Les ministres employés devraient demander que leurs dépenses liées au travail soient remboursées par leur église. Ces remboursements sont exempts d’impôt tant que les dépenses sont correctement documentées.,

les déductions courantes pour les ministres indépendants comprennent:

transport Local: les frais de transport déductibles peuvent inclure des voyages pour des visites à l’hôpital et à la maison de retraite ou pour d’autres affaires religieuses. Cependant, les déplacements entre la résidence personnelle d’un ministre et l’Église sont considérés comme des frais de déplacement non déductibles, à moins que le ministre n’ait un bureau à domicile déductible d’impôt. Les ministres peuvent déduire les déplacements en voiture ou en transport en commun., Il existe deux méthodes pour suivre les dépenses de voiture: l’enregistrement de toutes les dépenses de voiture, y compris le montant dépensé pour le gaz, le pétrole, les réparations, les lavages de voiture, etc.; ou en utilisant le taux de kilométrage standard. Avec le taux standard, le ministre doit seulement garder une trace du nombre de miles qu’il ou elle conduit pour les affaires de l’Église.

déplacements: un ministre peut se déplacer à l’extérieur de son domicile à l’occasion pour des conférences spéciales ou d’autres tâches à l’extérieur de la région. Les mêmes règles concernant la déductibilité des repas et du logement s’appliquent que pour les autres contribuables., Ces dépenses comprennent les frais d’avion ou autres frais de transport et les frais d’hôtel ou d’hébergement. Mais, seulement 50% du coût des repas lors d’un voyage d’affaires à l’Église peut être déduit.

Fournitures: les ministres peuvent déduire les frais de leur poche pour les fournitures de bureau.

Publications: les ministres peuvent également déduire le coût des livres et périodiques liés à l’emploi pour lesquels ils ne sont pas remboursés.

cotisations et Contributions: les ministres paient souvent un petit droit de renouvellement annuel pour conserver leurs titres de compétence–il s’agit d’une dépense déductible., Cependant, les contributions des ministres à l’Église ne sont pas déductibles en tant que dépenses commerciales. Ceux-ci sont déductibles uniquement à titre de contributions de bienfaisance, et non de dépenses d’entreprise. La différence est que les contributions de bienfaisance sont une déduction personnelle détaillée, tandis que les déductions d’entreprise sont directement déductibles sur le formulaire 1040 sans détailler.

vêtements: les ministres peuvent déduire le coût des vêtements spéciaux, qui sont considérés comme des uniformes aux fins de l’impôt. Le coût des soins et du nettoyage des vêtements est également déductible.,

Si la rémunération d’un ministre travailleur autonome comprend une allocation de presbytère ou de logement qui est exonérée d’impôt sur le revenu, la partie proportionnelle des dépenses imputables au revenu exonéré d’impôt n’est pas déductible. Par exemple, si l’allocation de logement exonérée d’impôt s’élève à 25% de la rémunération totale d’un ministre, 25% de ses dépenses ne seraient pas déductibles. Les 75% restants seraient déductibles à l’Annexe C.

mai 2018