“FATCA”（外国口座税務コンプライアンス法）は、合計金額が適用される報告閾値を超える場合、特定の個人が特定の外国金融資 この目的のために、特定外国金融資産の明細書であるフォーム8938が作成されました。 フォーム8938は、個人の納税申告書に含まれている必要があります。 必要に応じて、フォーム8938を含めないと、重大な罰則につながる可能性があります。, フォーム8938はまた、その用語はまた、規制自体を指すので、混乱を引き起こす可能性がある”FATCA”と呼ばれていることに注意してください。
特定の個人は誰ですか？
特定の外国金融資産を所有し、その価値が適用される報告閾値を超える特定の個人は、所得税申告の一部としてフォーム8938に記入する必要があり 特定の個人は、米国市民、米国を含みます, 年の任意の部分のための居住者の外国人、共同出願の目的のために住民として扱われる選挙を行う非居住者外国人、およびアメリカ領サモアまたはプエルトリコの善意の住民である非居住者外国人。 米国居住外国人としての資格を有するが、条約の居住タイブレーカ規定に従って非居住者として扱われることを選択した個人は、フォーム8833、セクション6114または7701(b)に基づく条約に基づくリターンポジション開示で適時に提出される場合、非居住期間の外国金融資産報告要件の対象とはならない。,
特定外国金融資産とは何ですか？
特定外国金融資産には、以下の資産が含まれます。:
- 外国金融機関によって維持されている財務勘定。
- 以下の外国金融資産が投資のために保有されており、金融機関が維持する口座に保有されていない場合：
a.米国人以外の人が発行する株式または有価証券米国所有法に基づいて組織された人が発行する株式または有価証券を含む。
b.外国法人に対する関心、および
c., 米国人以外の発行者または取引相手を有する金融商品または契約（米国所有の法律に基づいて組織された人物によって発行された、または取引相手
フォーム8938レポートしきい値とは何ですか？
該当する報告しきい値は、納税者の申請状況および納税者が米国外に住んでいるかどうかに基づいて決定されます。,ear
最大値をusdに変換するために使用される為替レートは何ですか？,
あなたは、財務省の年末為替レートを使用して、各口座の最大口座価値を米ドルに変換する必要があります。
報告から免除される資産
外国の社会保障。 外国政府の社会保障、社会保険、またはその他の同様のプログラムへの関心は、特定の外国金融資産ではありません。
重複レポート。 フォーム8938上の任意の資産を報告する必要はありませんあなたがタイムリーに同じ課税年度のIRSに提出する次のフォームの一つ以上でそれを報告する場合：フォーム3520、フォーム5471、フォーム8621、フォーム8865。,
フォーム8938を提出する例外
課税年度の所得税申告を提出する必要がない場合は、指定された外国金融資産の価値が適切な報告閾値を超えていても、フォーム8938を提出する必要はありません。
提出しないためのフォーム8938罰則は何ですか？
報告要件を遵守しないと、実質的な罰則が科せられる可能性があります。, 適切に外国金融資産を報告する失敗は、IRSからの要求を受け取った後に開示する継続的な失敗のために最大$10,000の追加の罰則と$50,000のペナルティ 報告されていない収入に未払いの税金がある場合、追加の罰則を評価することができます。 5,000ドル以上の収入が納税者のリターンから省略され、そのような収入がフォーム8938に報告可能な資産に起因する場合（報告のためのドルのしきい値に,
FBAR対フォーム8938
フォーム8938は、FinCENフォーム114、外国銀行および金融口座の報告書を提出することに取って代わるものではありません。 場合は、個別の出願要件とともに、各なものの、一部の情報が重複した.
| フォーム8938、特定外国金融資産計算書 | FinCENフォーム114、外国銀行及び金融口座（FBAR）のレポート | ||
|---|---|---|---|
| 誰がファイルする必要がありますか？, | 特定の外国金融資産に関心を持ち、報告しきい値を満たす特定の個人および特定の国内事業体 特定の個人には、米国市民、居住者、および特定の非居, テリトリー? |
いいえ | はい、米国領土および米国領土エンティティの居住者の外国人は、FBAR報告の対象となります |
| 報告しきい値（資産の合計価値） | 米国に住む特定の個人： 未婚の個人（または既婚の申告別に）：資産の合計価値は、課税年度の最終日に50,000ドル以上、またはその年のいつでも75,000ドル以上でした。 共同で結婚した個々のファイリング：資産の合計値は、課税年度の最終日に$100,000以上、または今年の間にいつでも$150,000以上でした。, 米国外に住んでいる指定された個人： 未婚の個人（または別途結婚ファイリング）：資産の合計値は、課税年度の最終日に$200,000以上、または今年の間にいつでも$300,000以上でした。 共同で結婚した個々のファイリング：資産の合計値は、課税年度の最終日に$400,000以上、または今年の間にいつでも$600,000以上でした。 指定された国内エンティティ： 資産の合計値は、課税年度の最終日に$50,000以上、または課税年度中にいつでも$50,000以上でした。, |
財務勘定の集計値は、暦年のいつでも$10,000を超えています。 これは累積残高であり、一度に2つのアカウントの合計残高が$10,000を超える場合は、両方のアカウントを報告する必要があります。 | |
| アカウントまたは資産に興味があるのはいつですか？, | 口座または資産の保有または処分による収入、利益、損失、控除、クレジット、総収入、または分配が、あなたの所得税の申告書に報告、含まれるか、または反映される必要がある場合 | 財務上の関心：あなたは記録の所有者または法的権利の所有者であり、記録の所有者または法的権利の所有者はあなたの代理人または代理人であり、あなたは記録の所有者または法的権利の所有者である事業体に十分な関心を持っています。, 署名権限：あなたは、アカウントを維持する金融機関と直接通信することにより、アカウント内の資産の処分を制御する権限を持っています。 詳しくは説明書を参照のこと。 |
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| 何が報告されていますか？, | 外国金融機関の金融口座その他の特定の外国非口座投資資産を含む特定外国金融資産の最大値 | 外国に物理的に所在する金融機関が保有する金融口座の最大値 | |
| 最大口座価値または資産価値はどのように決定され、報告されているか。 | 報告された各アカウントおよび資産のためのフォーム8938の指示に従って米ドルで公正市場価値 米国に変換します, 課税年度の為替レートの終わりを使用してドルと米ドルでのレポート。 |
定期勘定取引明細書を使用して、勘定の通貨での最大値を決定します。 暦年末の為替レートを使用して米ドルに換算し、米ドルでレポートします。 |
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| いつ支払われるのでしょうか？ | フォームは、あなたの年次リターンに添付され、そのリターンの日に支払われます,適用される拡張子を含みます | April15までに受信(6ヶ月のOct15への自動延長) | |
| ファイル, | 申告書を提出するための指示に従って、所得税申告書を提出してください。 | FinCENs BSA電子ファイリングシステムを介して電子的にファイル。 FBARは連邦税申告書に提出されていません。 | |
| 罰則 | 開示しなかった場合は最大$10,000、開示しなかった場合はIRS通知後の非申告の30日ごとに追加$60,000、刑事罰も適用される可能性があります。 | 民事金銭罰は、インフレに対して毎年調整されます。, Aug1,2016以前の民事罰の評価については、故意でない場合は最大$10,000;故意でない場合は最大$100,000または口座残高の50パーセント;刑事罰も適用されることがあります |
非準拠納税者は何をすべきですか？,
納税者が外国資産および所得報告要件に準拠していない場合は、IRSの任意disclosureプログラムのいずれかに適用することを検討する必要があります。
- 任意disclosureプログラム
- 合理化された国内オフショアプログラム
- 滞納国際情報返却提出手続き
- 滞納FBAR提出手続き
なぜ私たちを雇うのですか？
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